Podatek od nieruchomości w 2025 roku: terminy, stawki, obowiązki

Podatek od nieruchomości to danina publiczna płacona przez właścicieli nieruchomości (np. budynków, gruntów, lokali) na rzecz gminy. Jego wysokość zależy od rodzaju nieruchomości, jej powierzchni oraz stawek ustalonych przez radę gminy, które nie mogą przekraczać maksymalnych limitów określonych w ustawie.

Deklarację na podatek od nieruchomości należało złożyć do 31 stycznia 2025 roku, zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. 2024 poz. 123). Termin ten dotyczy osób prawnych, wypełniających deklarację DN-1.

Jednak nowelizacja definicji budynku i budowli, wprowadzona ustawą z dnia 19 listopada 2024 r. (Dz.U. 2024 poz. 1567), przyniosła przedsiębiorcom - czyli osobom prawnym - istotne udogodnienie. Mogli przedłużyć termin złożenia deklaracji do 31 marca 2025 roku, pod warunkiem powiadomienia organu podatkowego przed 31 stycznia 2025 roku. To rozwiązanie pozwoliło firmom na lepsze przygotowanie się do nowych regulacji, które dotyczyły milionów podmiotów gospodarczych.

Osoby fizyczne, które nabyły nieruchomość lub dokonały zmian w jej statusie (np. rozbudowa), muszą złożyć informację IN-1 w ciągu 14 dni od zaistnienia tych okoliczności, co wynika z art. 6 ust. 6 ww. ustawy.

Podatnicy, którzy posiadają nieruchomości w różnych gminach, muszą złożyć odrębne informacje IN-1 w każdej z nich.

Sposób uiszczania podatku od nieruchomości różni się w zależności od statusu podatnika. Osoby prawne, czyli m.in. spółki, płacą podatek w miesięcznych ratach, do 15. dnia każdego miesiąca (art. 6 ust. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych). W 2025 roku, w związku z możliwością przedłużenia terminu deklaracji, przedsiębiorcy mogli wpłacać zaliczki za styczeń, luty i marzec na podstawie średniej kwoty podatku z 2024 roku.

Z kolei osoby fizyczne opłacają podatek w czterech ratach, zgodnie z harmonogramem określonym w art. 6 ust. 8 ustawy:

• I rata: do 15 marca 2025 roku (przesunięta na 17 marca, ponieważ 15 marca przypada w sobotę, zgodnie z art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej, Dz.U. 2024 poz. 108);
• II rata: do 15 maja 2025 roku;
• III rata: do 15 września 2025 roku;
• IV rata: do 15 listopada 2025 roku.

Płatności nie dzieli się na raty, jeśli kwota podatku nie przekracza 100 zł.
W tej sytuacji cały podatek płaci się w terminie płatności pierwszej raty.

Z kolei jeśli podatnik otrzyma decyzję po terminie płatności raty - należy zapłacić ratę w ciągu 14 dni od otrzymania decyzji.

Niezapłacenie podatku w terminie skutkuje naliczeniem odsetek za zwłokę, liczonymi od dnia następującego po terminie płatności, zgodnie z art. 53 § 1 Ordynacji podatkowej. Warto więc pilnować kalendarza, aby uniknąć dodatkowych kosztów.

Wysokość podatku od nieruchomości zależy od stawek ustalanych przez rady gmin, które nie mogą przekraczać maksymalnych limitów określonych przez ministra finansów.

Zgodnie z obwieszczeniem z 25 lipca 2024 roku (M.P. 2024 poz. 716), stawki na 2025 rok wzrosły o 2,7 proc., co odpowiada wskaźnikowi inflacji za pierwsze półrocze 2024 roku, ogłoszonemu przez GUS 15 lipca 2024 roku. Przykładowe maksymalne stawki wynoszą:

• 1,19 zł/m² powierzchni użytkowej dla budynków mieszkalnych;
• 1,38 zł/m² dla gruntów związanych z działalnością gospodarczą;
• 0,73 zł/m² dla pozostałych gruntów, np. działek budowlanych;
• 34,00 zł/m² dla budynków lub ich części przeznaczonych na działalność gospodarczą, takich jak biura, magazyny czy sklepy;
• 2 proc. wartości dla budowli, ustalanej zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Przykład: Masz mieszkanie w Warszawie o powierzchni 60 m². Stawka podatku od nieruchomości dla budynków mieszkalnych w 2025 roku wynosi 1,19 zł/m².

Obliczenie: 60 m² × 1,19 zł/m² = 71,40 zł rocznie.

Wysokość podatku wynosi mniej niż 100 zł, dlatego całość uregulujesz jednorazowo do 15 marca.

Rady gmin mają prawo ustalać niższe stawki dostosowane do lokalnych warunków, dlatego warto sprawdzić uchwałę podatkową na stronie Biuletynu Informacji Publicznej (BIP) swojej gminy. Niektóre samorządy oferują nawet symulatory podatkowe ułatwiające oszacowanie należności.

Obowiązek zapłaty podatku od nieruchomości spoczywa przede wszystkim na właścicielach, użytkownikach wieczystych oraz posiadaczach samoistnych nieruchomości, co wynika z art. 3 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. W przypadku współwłasności każdy współwłaściciel płaci podatek proporcjonalnie do swojego udziału, zgodnie z art. 3 ust. 4 tej ustawy.

W wyjątkowych sytuacjach obowiązek podatkowy może zostać przeniesiony na najemców lub dzierżawców, ale tylko wtedy, gdy przewiduje to umowa lub uchwała rady gminy. Takie przypadki są częstsze w umowach komercyjnych, np. dotyczących wynajmu powierzchni biurowych.

Niektóre podmioty, takie jak kościoły, szkoły czy biblioteki, mogą korzystać z całkowitego lub częściowego zwolnienia z podatku na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy. Warunkiem jest jednak złożenie odpowiedniego wniosku do organu podatkowego, a szczegółowe zasady zależą od lokalnych regulacji.

Informacje o wysokości podatku od nieruchomości dostępne są w kilku kanałach:

• Biuletyn Informacji Publicznej (BIP) gminy - zawiera uchwały podatkowe, stawki a czasem nawet symulatory podatkowe;
• Portal gov.pl - po zalogowaniu profilem zaufanym umożliwia dostęp do decyzji podatkowych w systemie e-US;
• ePUAP i e-Deklaracje - pozwalają na elektroniczne złożenie deklaracji i opłacenie podatku, minimalizując ryzyko błędów dzięki automatycznemu wypełnianiu danych;
• Urzędy gminy lub miasta - oferują bezpośredni kontakt z referentem podatkowym, wzory deklaracji oraz formularze wniosków o ulgi, np. dla rodzin wielodzietnych.

Elektroniczne kanały komunikacji, takie jak ePUAP, zyskały na popularności dzięki wygodzie i szybkości.